В предишна статия споменахме за изискването всички граждани на САЩ да подават всяка година пред американските власти декларация за банковите депозитни сметки (FBAR), ако общият баланс по сметките им е надхвърлял 10 000 долара в който и да е ден от годината. Въпросът за офшорните банкови депозити е един от най-горещите проблеми, с които се занимават данъчните адвокати в САЩ през последните години, тъй като санкциите за недеклариране на депозитите са особено високи.
Всичко започна с швейцарските банки, и по-специално с UBS, която беше обвинена, че е насърчавала американски граждани да държат тайни сметки в Швейцария, без да плащат данъци върху лихвите по депозитите си. След продължително разследване от страна на американските данъчни власти, те се споразумяха с швейцарската банка, която предаде данните на американците, държащи депозити в Швейцария, и наложи глоба в размер на 780 млн. Американецът Брадли Биркенфелд, бивш служител на UBS, който е предоставил информация на американските данъчни власти в тази връзка, получи награда от 104 млн. долара от правителството на САЩ. Днес Законът за спазване на данъчното законодателство по отношение на чуждестранните сметки, известен също като FATCA, изисква от банките, работещи извън САЩ, да търсят всички американци, които имат сметки, и да предават данните им на американските власти. Влиянието на FATCA достигна дори до Гърция – неотдавна гръцките банки започнаха да питат клиентите си, които имат връзки със САЩ, дали са обект на американските данъчни закони. Американските власти се надяват, че FATCA в крайна сметка ще принуди американците да декларират депозитите си като задължения пред американските власти.
По различни причини обаче много хора не са подали годишните си декларации FBAR. Законът на САЩ предвижда наказателни санкции и лишаване от свобода до пет години за неподаване на декларация FBAR, както и граждански санкции и глоба до 50 % от максималната сума, която всяка сметка е имала през всяка година, за която не е подадена декларация. Това означава, че глобата може да надхвърли значително салдото, което някой поддържа в сметката си, ако не е подал декларация в продължение на няколко години, например.
За да улесни онези, които в миналото не са спазвали изискванията, правителството на САЩ проведе програма за амнистия – първо през 2009 г., после през 2011 г. и накрая през 2012 г. Тази амнистия освобождава лицата, които участват в програмата, от наказателни или административни санкции, свързани с неподаването на декларация FBAR, при условие че (1) заявителят е участвал в програмата за амнистия, преди да стане обект на посегателство от страна на американските власти (2) сега заявителят прави правдиви изявления за това, което е трябвало да направи в миналото (3) заявителят плаща административна глоба в размер на 27.5 % от максималния баланс на банковите депозити, държани извън САЩ, за които той или тя не са съобщили на американските власти. (В някои случаи глобата може да е по-ниска). Лицата, които са подали честно данъчни декларации в САЩ и са плащали редовно данъците си, но не са докладвали за банкови депозити, са освободени от санкцията и не е необходимо да се възползват от амнистията.
Но за мнозина, особено за тези, които живеят извън САЩ и не са спазвали задълженията си за отчитане на банковите депозити, глоба в размер на 27,5% от депозитите изглежда нереалистична. След години на протести от страна на хиляди възмутени американски емигранти правителството на САЩ обяви, че ще прояви по-голяма снизходителност към онези американци, които живеят постоянно извън САЩ и чието неспазване на американското законодателство не е умишлено („non-willful“). По този начин онези американски граждани, които попадат в тази категория, могат да подават закъснели декларации, без да рискуват да понесат сериозните глоби, налагани от американското законодателство.
